1.补贴收入”在会计报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。
2.被税局检查需要补交的所得税处理
1)调整应交所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--应交所得税
2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
3)补交税款时
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。
3.促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人:
借:营业支出/销售费用
贷:库存商品
应交税费--应交增值税
4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题
借:原材料
贷:应付账款--暂估应付款
下月初用红字冲销;
收到票时:
借:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
5.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比如采购油)
1)购油时
借:材料采购
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2)发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的:
借:待处理财产损溢
贷:材料采购
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
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6.款已付清但发票未到如何账务处理
1)外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额。
借:“库存商品”等科目
贷:“银行存款”等科目
2)待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额.