企业利用这种方式隐藏短期投资，截留投资收益，一旦被稽查将会面临严厉的处罚。

一、未取得发票的各类支出

1、费用必须真实发生

企业入账的费用支出必须是真实发生的，对于无法证明真是发生的费用，有被认定偷逃个税的风险！！如果既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用，会计做账就要小心了！直接费用化处理，不仅不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。

2、找票入账不可取，没发票也可入账

会计人员大多有“凭票入账”的观念，如果是实际货物或相关的成本、费用已经发生，但是没有发票，有的会计就会想办法找替票，这种做法明显是违法的，可能会因此承担法律责任。

其实没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，可以费用的名义入账，入账时需提供的证据可以是收据、小票等，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。

但也有一些特殊情况是可以税前扣除的，我们总结了一张图，归纳了十种没发票也可以税前扣除的情况，方便大家对照。

此外，根据2018年国税总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》明确规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

二、找票入账不可取，没发票也可入账

1、投资者及其他个人借款

一种是股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，税务是要处罚的，企业应按规定缴纳个人所得税。

还有一种是股东从公司把钱转走，按照规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，将视作分红，缴纳个人所得税，所以在每年年末要对借款进行清还，已经用于生产经营的及时做账务处理。

2、关联单位的往来款项

对其他单位的借款涉及缴纳增值税，根据规定只有2019年2月1日至2020年12月31日间，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，才免征增值税。

也有些企业通过“环开”和“对开”发票的方式来处理关联方之间往来款问题，但实际上这也是存在税务风险的。

因此无论是投资者还是关联单位借款，为减少风险，建议借款之前走审批流程，签订借款协议，明确借款属性，并约定借款利息，企业按月或季计提借款利息并申报缴纳增值税。

三、确实无法收回的款项

其他应收款也是可以计提坏账准备的。对于实在收不回来的借款，会计做账时