二、差额征税-全额开票

某劳务派遣公司系一般纳税人，2021年6月收取劳务派遣费用1060万元，可以全额开具增值税专用发票，注明税额60万元。假设人工成本636万元。对于该劳务派遣公司而言，差额纳税=（1060-636）÷（1+6%）×6%=24万元，购买方全额抵扣进项税额60万元。

会计分录：

1. 销售服务时：

借：银行存款  1060

   贷：主营业务收入  1000

       应交税费—应交增值税（销项税额）  60

2. 支付人工成本时：

借：主营业务成本 636

   贷：应付职工薪酬  636

借：应付职工薪酬 636

   贷：银行存款  636

3. 差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）  54

   贷：主营业务成本  54