借:原材料

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

7.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题

1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税费--应交增值税

贷：其它业务收入

2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：

借：其它业务收入

贷：本年利润

8.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题

借：银行存款

贷：产品销售收入

应交税费--应交增值税（销项税）

但交税时，税所按“收入”来计算税费，其税费+收入的金额与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。该如何调账?

结转：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：应交税费--应交增值税(销项税额) 0.01元

借：库存现金0.01元

贷：其它应付款--现金长款 0.01元

处理：经批准后作营业外收入处理：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：营业外收入 0.01元

9.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下：

1)发出商品时，

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

2)开出发票时，

借：应收账款--××公司

贷：应交税费--应交增值税（销项税额）

贷：主营业务收入

同时结转商品销售成本

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

3)收到货款时，

借：银行存款

贷：应收账款--××公司

10.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理(我公司开业至今，未有利润)。

由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

计提所得税时，

借：所得税

贷：应交税费

支付罚款时，

借：利润分配--税收罚款

贷：银行存款

缴交税费时，

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款