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11.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：

1）如商品尚未验收入库，则作红字分录

借：物资采购(红字)

应交税费--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

2）如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：

借：库存商品(红字)

应交税费--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

12.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：

借：应付职工薪酬--应付福利费

贷：应交税费--应交增值税(销项税额)

(同类产品售价×数量×税率)

库存商品(成本价×数量)

该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。

13.未收取货款零头尾数的财务处理问题

在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?

按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。

14.代垫运费的税务及账务处理问题

借：其它应收款--垫支运费--XX单位

贷：银行存款等

收到款项时：

借：银行存款等

贷：其它应收款--垫支运费--XX单位

15.购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题

某公司问购进一批商品，总价(含税)3万元，已付款，(公司是增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：

①进项税发票可否去税局抵扣?

②商品无入库存，会计分录该如何写?

③商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失，可否直接在本年的税前利润冲减?

公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报抵扣。

有关账务处理如下：

1）购进货物付款时：

借：材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)