杭州市税务局公布:西子联合控股有限公司因偷税被处罚款368311.7元。
违法事实:
1>2019年1月,在管理费用/福利费列支股东王某个人旅游费870000元;2020年12月在管理费用/福利费列支股东王某个人家电费、服装费、物业费等合计617000元;2020年12月在管理费用/业务招待费列支股东王某个人服装费、装饰材料等合计165019.23元。以上费用与该单位取得收入无关,系股东以发票报销的形式取得分红款,未代扣代缴个人所得税。
2>2020年1月在管理费用/福利费列支年会手机奖品205000元;2020年2月在管理费用/福利费列支年会手机奖品6600元,均为年会抽奖发放给员工的手机奖品,未代扣代缴个人所得税。
3>2020年12月,在管理费用/业务招待费列支酒水费用187999.99元,为购买茅台酒对外赠送;列支礼品费440000元,为购买黄金对外赠送;列支超市卡98000元,为购买山姆超市卡对外赠送。以上对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税,未视同销售。
4>2019年12月在管理费用/中介服务费列支费用200000元,未取得发票等合法凭据且无法补开。
最终,该公司构成偷税,被处罚款368311.7元。
管理费用一直都是税务局稽查的重点,以下9类风险点要着重注意:
风险一:管理费用明细科目乱挂
管理费用不是垃圾桶,二级名细挂账要正确,以免产生税务风险。建议分6大类设置:
1. 薪酬类:工资、奖金、五险一金、福利费等
2. 日常费用:办公费、交通费、图书资料费、差旅费、业务招待费、通信费、快递费等;
3. 专项费用:培训费、审计费、中介服务费等;4. 办公场所费用:办公场所租赁费、物业费、水电气暖费等。
5. 摊销、折旧费用:如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用分摊等。
6. 减值类:资产减值的费用减值准备、存货跌价准备固定资产减值、无形资产减值等。
风险二:向员工发放的餐费补贴
主要涉税风险:未代扣代缴个税
企业以现金形式发放的餐费补贴,除特殊情况外,需要并入工资薪金缴纳个税。其中,误餐费不需要缴纳个税,误餐费也是有标准的,举例如下:
风险三:向员工发放的通讯费补贴
主要涉税风险:未代扣代缴个税
注意,以现金形式发放通讯费补贴,应当并入工资薪金计缴个税。
风险四:向员工发放福利
逢年过节发给员工的节日礼品,主要涉税风险:未代扣代缴个税