违法事实：

1、杨XX将4,600,000.00 元资金借给XX集团有限公司使用而取得利息收入，取得9,205,434.82元利息收入未按规定申报纳税。

2、杨XX将2,000,000.00 元资金借给XX集团有限公司使用而取得利息收入，

以上3,734,700.00元利息收入未按规定申报纳税。

3、上述两项借款共取得利息收入金额12,940,134.82元，均应当缴纳增值税、城建税及个人所得税，基于杨XX应交而未交的行为，已构成偷税，决定对杨XX偷税行为处少缴税款0.5倍罚款，即罚款金额合计1,392,809.40元 （增值税罚款115,078.56元，城市维护建设税罚款6,733.04 元，个人所得税罚款1,270,997.80 元）。

注意了！企业向个人借款存在风险，涉税问题一定要处理好！

一、企业向个人有偿借款（支付利息）

1、企业所得税

（1）企业需取得发票

企业对个人的利息支出，超过“小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。

（2）满足债资比的要求

（3）公司发生的经营性借款利息支出不得在计算企业应纳税所得额时扣除

凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2.增值税与附加税

个人向企业借款取得的利息，属于增值税应税范围，企业向个人支付利息时，个人需要按照1%税率缴纳增值税，同时缴纳相应的附加税。

注：个人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值税。

3.个人所得税

个人取得的利息收入需要按“股息、利息、红利所得”依20%税率纳税。单位在支付个人借款利息时，应按税法规定代扣代缴个人所得税。

4.印花税

企业与个人签订的借款合同，按照《印花税法》规定，不需要缴纳印花税。

二、企业向个人无偿借款（不支付利息）

一般双方都不涉及税的问题，但这种借款方式存在一定的涉税风险。

嘉兴税务局就曾通过过一则稽查案例：企业向老板借的“无偿借款”未申报纳税，导致了税局认定为少缴纳增值税，最终被认定为偷税。

因此，无偿借款的涉税风险通常有：

1、增值税风险

一般情况：按视同销售缴纳增值税

特殊情况:对企业集团内单位(含企业集团)之间免征增值税（优惠时间: 2019.2.1-2023.12.31）