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紧急！7月大征期风险提示！新版电子税局，这些坑你踩了吗？
来源: | 作者:新启亚 | 发布时间: 156天前 | 1453 次浏览 | 分享到:

1、风险预警：企业所得税实际税负率低于税负预警值；
2、稽核比对的数据来源
（1）企业所得税的税负率=当期实际应纳企业所得税/当期应税销售收入*100%。
（2）税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定的。
四、预缴与汇缴差异的预警指标存在少预缴税款的可能性
1、风险预警：预缴所得税金额低于汇缴所得税金额的70%（即预缴所得税<汇缴所得税70%）
2、稽核比对数据来源
（1）四季度预缴申报表中本期应纳所得税额+前三季度已缴纳所得税额。
（2）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的实际应纳所得税额。 
五、企业所得税收入与增值税销售额的比对一致
1、风险预警：企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）/增值税销售>10%。指标异常存在，少记、漏记收入、延迟确认收入的可能。
2、稽核比对的数据来源
《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额，（包括会计上的主营业收入和其他业务收入）+纳税调增收入-纳税调减收入。
（1）一般纳税人：12月份《增值税纳税申报表主表》销售额累计数，包括按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵办法销售额和免税销售额等四项收入。
（2）小规模纳税人：12月份销售额的累计数。
六、期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标
1、风险预警：期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标值=（期末存货一当期累计收入）/当期累计收入。预警值∶50%异常∶存货账实不符，隐瞒收入。
2、稽核比对的数据来源
（1）随《企业所得税申报表》报送的《资产负债表》中存货的余额。
（2）随《企业所得税申报表》报送的《利润表》中的本年的营业收入额。
七、不征税收入调整异常的预警指标

1、风险预警：只调减了不征税收入但未调增不征税收入对应的支出；一般情况∶不征税收入调减的，对应不征税收入用于支出形成费用或者资产的折旧应该调增，如果未调增的，可能存在虚假申报的情形。

2、稽核比对的数据来源：企业所得税纳税申报表中《纳税调整项目明细表》中不征税收入的调减金额和不征收收入用于支出形成的费用的调增金额、资产折旧、摊销的调增金额。
八、应收/应付账款异常预警指标
1、风险预警：当年新增应收账款大于销售收入的80%。异常∶虚开发票、虚列成本。
2、稽核比对的数据来源：
（1）应收账款∶ 随企业所得税申报表报送的资产负债表中应收账款的期末余额-期初余额。